Kriminaltekniker utreder brott inom finansområdet, som bedrägeri. Se fler rättsmedicinska bilder. George Diebold/Photodisc/Getty Images Tack vare populariteten hos några kriminella dramer, ordet "rättsmedicin" kan få dig att tänka på processen att arbeta på en brottsplats. Dessa utredare spårar upp kriminella med hjälp av DNA -prover, fingeravtryck, blodfläckar, foton och andra ledtrådar. Så först, du kanske undrar hur ordet "rättsmedicin" någonsin kunde förenas med ordet "bokföring". Det är inte som om du har sett revisorer arbeta med de andra utredarna på en brottsplats. Dock, det beror verkligen på vilken typ av brott.
Rättsmedicinsk bildgalleri
Kriminalteknik betyder bara "relaterad till tillämpning av vetenskaplig kunskap på ett juridiskt problem" eller "användbart i en domstol". De flesta brotten, som mord, undersökt på en show som "CSI" är kända som "brott mot personen". Rättsmedicinsk redovisning är helt enkelt ett specialområde inom den bredare redovisningsarenan. För att lära dig mer om redovisning och vanligt förekommande terminologi, läs hur affärsredovisning fungerar.
De typer av brott rättsmedicinska revisorer undersöker klassificeras som "brott mot egendom". De utreder brott som t.ex. bedrägeri och avge expertvittnesmål i rättegångar. De utför också arbete relaterat till civila tvister. Kriminaltekniker är också kända som bedrägeriutredare, utredningsrevisorer, rättsmedicinska revisorer eller bedrägerirevisorer.
Även om rättsmedicinsk redovisning kanske inte låter lika glamorös som dess andra undersökande motsvarigheter, fältet har fått mer uppmärksamhet de senaste åren. Detta beror delvis på den högprofilerade, ekonomiska tjänstemannabrott som involverar stora företag, till exempel Enron och Adelphia Communications -skandalerna 2001 och 2002. Den federala regeringen anställde opartiska rättsmedicinska revisorer för att avslöja omfattningen av bedrägerierna och andra bokförings oegentligheter som utövas av chefer och de redovisningsbyråer som är associerade med dem.
Så kommer dina favoritbrottsdrama att innehålla utredare som packar miniräknare istället för värme? Antagligen inte. Men, låt oss undersöka exakt vilken typ av arbete rättsmedicinska revisorer faktiskt gör.
Innehåll
En rättsmedicinsk revisor kan komma över en scen som den här när han arbetar med brottsbekämpning. Bildkälla/Getty Images Rättsmedicinska revisorer är mer än bara nummerknusare som råkar arbeta med kriminella eller civila tvister - dessa revisorer har ytterligare färdigheter. De måste utföra utredningar, vet hur man använder en mängd olika datorprogram och kommunicerar väl. Vissa rättsmedicinska revisorer specialiserar sig på specifika branscher som är mottagliga för bedrägeri, såsom försäkring eller bank, och lära dig de affärsmetoder som är förknippade med dessa områden.
Eftersom enskilda och företags rykte står på spel, rättsmedicinska revisorer måste vara mycket diskreta när de utför sina utredningar. De måste vara oberoende och opartiska, med beaktande av såväl de finansiella journalerna som de anställdas beteende. Till skillnad från andra revisorer, när rättsmedicinska revisorer utför granskningar , de letar aktivt efter tecken på bedrägeri . Förutom att granska bokslut för att avgöra om de är korrekta och fullständiga, de kan söka efter interna databaser och domstolsregister. Eftersom människor som begår bedrägeri har gömt bevisen för sina brott, rättsmedicinska revisorer måste se bortom siffrorna och förutse kriminella handlingar.
Oavsett om deras uppdrag är kriminella eller civila, dessa revisorer följer samma rättsmedicinska grunder för redovisning när de utför sina undersökningar.
Först, de träffar en regeringsrepresentant, advokat eller annan klient för att lära sig detaljerna om det påstådda bedrägeriet. Sedan, de påbörjar sin inledande forskning och planerar utredningens logistik. Nästa steg är att söka i posterna - kontoutdrag, kreditupplysningar, tidskrifter, huvudböcker, databaser, e-post och anteckningar-allt som ger en större bild av den ekonomiska situationen.
Efter att ha samlat in skivorna, kriminaltekniker gör ofta intervjuer med de anklagade och andra berörda parter för att få individuella berättelser om oegentligheterna. Rättsmedicinska revisorer måste ha observationsförmåga för att plocka upp subtila tips eller misstänkta ledtrådar som så småningom kan leda dem till gärningsmannen. Ledtrådar kan inkludera nya bilar, många semestrar och starta ytterligare företag utan andra synliga kapitalkällor.
Hur långt kommer rättsmedicinska revisorer att gå för att få information? Allt beror på ärendets art. I brottmål, de arbetar vanligtvis med brottsbekämpning och distriktsåklagare. Precis som med andra typer av bevis, åtalet måste inhämta sökord och stämningar för att hitta ekonomisk information och tvinga kunniga personer att ge intervjuer om situationen i fråga. Om ärendet är civil de är bemyndigade av klienten, som vanligtvis är en del av företaget som utreds eller har avtal som tillåter redovisningsundersökningar.
Efter att ha samlat all information, en rättsmedicinsk revisor börjar analysen. Han eller hon kan spåra företagets tillgångar, beräkna den totala förlusten och exakt hur den uppstod, och sammanfatta olika transaktioner. Det sista steget (om inte revisorn också vittnar i domstol) är att utarbeta en rapport som beskriver handlingsplanen och vad utredningen avslöjade. Detta kan inkludera grafer, diagram, kalkylblad och andra metoder för att förklara fallet.
Förutom att utreda, rättsmedicinska revisorer kan tillhandahålla processstöd . Advokater anlitar rättsmedicinsk revisors tjänster för att granska befintlig dokumentation och vittnesbörd och förklara deras ekonomiska betydelse. En rättsmedicinsk revisor kan berätta för advokaten vilken ytterligare information som kan behövas för att bevisa fallet och vilka frågor att ställa till vittnen. Rättsmedicinsk revisor kan också granska skaderapporter och ange om rapporten har sammanställts korrekt och stöder fallet.
Nu när vi har fastställt vad rättsmedicinska revisorer gör, låt oss titta på de specifika typerna av uppdrag som de kan undersöka.
Många rättsmedicinska revisorer arbetar med tjänstemannabrott som begås av chefer. Peter Dazeley/Getty Images Även om den grundläggande strategin är densamma, de typer av uppdrag som kräver tjänster från en rättsmedicinsk revisor varierar. En oberoende konsult kan hjälpa ägaren till ett litet företag som misstänker sin bokhållare för förskingring av medel; eller en revisor som arbetar för regeringen kan försöka bevisa att ett företag har tvättat vinster. Det kan vara svårt att hitta fallstudier av rättsmedicinsk redovisning på jobbet eftersom de flesta företag inte offentliggör detaljer om ekonomiskt missförhållande. I denna avdelning, vi ska titta på några anmärkningsvärda exempel på rättsmedicinsk redovisning i aktion.
1996, en stadschef i Contra Costa County i Kalifornien blev misstänksam när ett lokalt avyttringsföretag bad om hjälp att hålla sig flytande. Orinda-Moraga Disposal Services ville höja priserna på sina kunder och behövde Contra Costa Sanitetsdistriktets godkännande. Dock, företaget hade nyligen uttalat sin önskan att sänka räntorna. Den försiktiga stadschefen anlitade rättsmedicinsk revisor Dan Ray för att avslöja sanningen.
Efter att ha undersökt Orinda-Moragas register, Ray upptäckte att företaget skickade checkar till obefintliga personer på flera företag som hade falska adresser. Avyttringsföretagets ägare deponerade checkarna på ett konto. Han hade skapat dessa företag för att illegalt häva pengar från Orinda-Moraga, och höjde företagskostnaderna för att motivera räntehöjningen. I sista hand, Orinda-Moragas ägare och hans partner hittades skyldiga i civilrättsliga och brottsliga mål.
Rättsmedicinska revisorer behålls också för att hjälpa till att avslöja potentiellt dolda tillgångar under skilsmässoförfaranden. Den nyligen uppmärksammade skilsmässan mellan Sir Paul McCartney och Heather Mills inkluderade en tvist om hur mycket McCartney faktiskt var värt. Han påstod sig vara värd cirka 785 miljoner dollar (400 miljoner pund), men Mills sa att McCartney var värd cirka 1,6 miljarder dollar (800 miljoner pund). Hon behöll ett team av rättsmedicinska revisorer för att fördjupa sig i hans tillgångar. Mills hoppades att om revisorer bevisade att hon hade rätt, skilsmässodomen skulle upphävas och hon kunde få en större uppgörelse. I juni 2008, den ursprungliga domen hade inte upphävts.
Heather Mills talar med journalister efter hennes skilsmässoöverenskommelse med Sir Paul McCartney i mars 2008. Peter Macdiarmid/Getty Images Europe/Getty Images Enron och andra företag har tagit fram vissa aspekter av rättsmedicinsk redovisning under de senaste åren (läs How Cooking the Books Works för att lära dig mer om dessa fall). 1997, Solstråle, ett företag som tillverkar små apparater, följde en övning som kallades räkna och hålla . Detta är när ett företag registrerar försäljning av sina produkter som vinster för innevarande kvartal, i väntan på att leverera produkten (vanligtvis skulle de inte registreras som försäljning förrän de faktiskt skickades). Sunbeam sålde enorma mängder av sina produkter till andra företag till rabatt, men förvarade föremålen i lager. På papper, företaget tycktes ha haft hög försäljning; dock, Sunbeams lager var fulla av osåld produkt. Denna praxis avslöjades av en finansanalytiker på värdepappersföretaget Paine Webber, som nedgraderade värdet på Sunbeams aktier.
Att räkna och hålla är inte olagligt, men Sunbeams aktieägare kände sig lurade och lämnade in stämningar. Sunbeams redovisningsbyrå, Arthur Andersen (senare förstörd av sitt engagemang med Enron), utförde en granskning och rapporterade att Sunbeams böcker var korrekta och i enlighet med federala riktlinjer. Dock, styrelsen var missnöjd och anlitade Deloitte &Touche för att granska Arthur Andersens revision. Denna uppföljning avslöjade bevis på att siffrorna hade manipulerats. Securities and Exchange Commission undersökte Sunbeam, och dess VD, Alfred Dunlap, fick sparken och tvingades betala miljoner dollar för att lösa investeringsmål. Han betalade $ 500, 000 i böter och förbjöds att tjänstgöra som officer i ett offentligt företag.
Så hur blir du en rättsmedicinsk revisor? Förklarar du helt enkelt din avsikt att undersöka bedrägerier istället för att vara en "vanlig" revisor? Vi kommer att undersöka vägen till rättsmedicinsk redovisning härnäst.
Rättsmedicinsk redovisning kan vara en mycket lukrativ och trevlig karriär med en mängd olika potentiella arbetsgivare. Kriminaltekniker - liksom alla revisorer - måste ha en grundlig kunskap om allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP), affärsmetoder och tillämpliga lagar. I USA, de flesta rättsmedicinska revisorer har minst en kandidatexamen i redovisning, med några års erfarenhet inom detta område.
Nästa steg i att bli en rättsmedicinsk revisor är att genomgå Uniform Certified Public Accountant Examination för att bli en Certified Public Accountant (CPA). Denna tentamen skapades av American Institute of Certified Public Accountants, vilket är ett villkor för anställning av många företag, förutom att uppfylla andra statliga och federala behörighetskrav. Fortbildning är ett krav för att behålla CPA -status, och många blivande rättsmedicinska revisorer går på forskarskolan för att uppfylla detta krav, samt få mer kunskap inom området och bli mer marknadsförbar. Många universitet erbjuder magisterexamen i rättsmedicinsk redovisning eller företagsekonomi med en koncentration i rättsmedicinsk redovisning.
Vissa rättsmedicinska revisorer går kurser i:
Det finns flera organisationer som tillhandahåller utbildning och ytterligare certifiering för rättsmedicinska revisorer. American College of Forensic Examiners International (ACFEI) började erbjuda en beteckning på Certified Forensic Accountant (Cr.FA) 2001. Det finns också Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), som erbjuder beteckningen Certified Fraud Examiner (CFE), och Association of Certified Fraud Specialists (ACFS), som har beteckningen Certified Fraud Specialist (CFS). Varje organisation kräver att dess medlemmar har olika grader av utbildning och erfarenhet, och de måste gå till ytterligare prov. Dessa certifieringar visar att en rättsmedicinsk revisor har utbildning och erfarenhet utöver en vanlig revisors.
För mer information om rättsmedicinsk redovisning och relaterade ämnen, kolla in länkarna på nästa sida.
Kriminalteknisk börjanTermen "rättsmedicinsk redovisning" användes först 1946 av Maurice E. Peloubet, partner i ett revisionsföretag i New York. Han skrev om användningen av bokföring i rättssalen som en del av vittnesmål, men erkände att utredningen blev allt vanligare för revisorer på grund av ökningen av statliga myndigheter som reglerade finansiella metoder. Tidskrifter började publicera artiklar om sambandet mellan lag och redovisning. 1953, en advokat i New York vid namn Max Lourie hävdade att han uppfann frasen "rättsmedicinsk bokföring, "även om Peloubet skrev om det först. Lourie betonade behovet av kriminalteknisk litteratur och utbildning.
Källor
