Statliga och tredje parts tillsynsmyndigheter (t.ex. Securities and Exchange Commission och oberoende revisionsbyråer) har i uppdrag att övervaka företag för att skydda sig mot beteenden som kan få negativa konsekvenser för ekonomin, miljön, eller samhället. Denna typ av övervakning misslyckas när agenterna inte upptäcker eller rapporterar överträdelser av företagen de övervakar. Ny forskning baserad på observationer från revisorer tyder på att starka relationer och förtroende mellan revisionsbyråer och företag kan minska övervakningsmisslyckanden, som oavsiktliga misstag, till en punkt, men kan också så småningom leda till slarv och samverkan. Genom att använda en kombination av metoder, forskare tittade på rollen av revisionsrelationer och förtroende för övervakning av företag; deras resultat tyder på att agenter är mer benägna att missa överträdelser tidigt i relationen när tilliten är låg eller senare i relationen när tilliten är hög. När man drar slutsatsen att det kan finnas en optimal varaktighet av relationer mellan tillsynsmyndigheter och företag, studien har konsekvenser för politiken.
Studien utfördes av forskare vid Tepper School of Business vid Carnegie Mellon University och West Virginia University. Det förekommer i ett specialnummer av Organisatoriskt beteende och mänskliga beslutsprocesser .
"Starka relationer mellan övervakningsagenter och de företag de övervakar visar sig vara ett tveeggat svärd för att övervaka kvalitet, " förklarar Brandy Aven, Docent i organisationsteori, Strategi, och entreprenörskap vid Carnegie Mellon Universitys Tepper School of Business, som ledde studien. "På en sida, stark, förtroendefulla relationer förbättrar övervakningskvaliteten genom att hjälpa övervakningsagenten att få viktig information, kunskap, och samarbete från företag. På andra sidan, ibland skapar dessa starka relationer en partiskhet mot företaget, brist på due diligence, och en ökad vilja att samarbeta."
Enligt forskarnas huvudhypotes, styrkan i relationen mellan tillsynsmyndigheter och företag har en U-formad effekt på övervakningens kvalitet. Specifikt, svaga relationer som kännetecknas av lågt förtroende leder mer sannolikt till misslyckad övervakning i form av oavsiktliga fel. När relationen växer i styrka och tillit, det minskar sannolikheten för dessa fel till en viss punkt, men utöver det, det ökar sannolikheten för att övervaka misslyckanden eftersom reglerade företag kan dra fördel av den starka relationen, antingen genom att utnyttja övervakarnas självgodhet eller genom att direkt samarbeta.
För att förstå och testa deras hypotes, forskarna genomförde tre kompletterande studier om revision:1) en 10-årig studie av affärsbanker och deras revisorspartner, 2) en undersökning av 198 auktoriserade revisorer som är professionella revisorer, och 3) en experimentell revisionssimulering som involverade 140 deltagare som deltog i en 30-minuters beslutsstudie online med bankirer, revisorer, och förtroende.
I vart och ett av testerna, forskarna visade att större relationsstyrka mellan tillsynsmyndigheter och företag initialt höjde kvaliteten på övervakningen, men förutspådde så småningom misslyckanden i övervakningen. Övergripande, de visade att interpersonella processer spelar en avgörande roll för att övervaka företags misslyckanden.
"Ur ett politiskt perspektiv, vår studie tyder på att obligatoriska revisorrotationsprogram som gynnas av statliga myndigheter kan minska revisionsmisslyckanden som härrör från fördomar eller oetiskt beteende som drivs av starka relationer, men kan också oavsiktligt öka revisionsmisslyckanden i form av ärliga misstag, " förklarar Lily Morse, biträdande professor i management vid John Chambers College of Business and Economics vid West Virginia University, som var medförfattare till studien. "Policymakare måste därför utforma övervakningsprogram som väger de avvägningar som är inneboende när relationerna mellan tillsynsmyndigheter och företag stärks."
