Tillsynsmyndigheter har uttryckt farhågor om att revisionsföretagens betoning på icke-revisionstjänster (NAS) som rådgivning kan distrahera en revision, och kvaliteten blir lidande i vissa fall, enligt ny forskning från University of Notre Dame.

"Distraktionseffekten av icke-revisionstjänster på revisionskvaliteten" kommer i den Journal of Accounting and Economics från Erik Beardsley och Andrew Imdieke, biträdande professorer i redovisning vid Notre Dame's Mendoza College of Business, tillsammans med Thomas Omer vid University of Nebraska-Lincoln.

Tidigare forskning har undersökt enskilda kunder och om de anlitar sin revisor för andra tjänster. Denna studie är den första som direkt undersöker "distraktionseffekten" när revisionsbyrån lägger en övergripande tonvikt på icke-revisionstjänster, inte bara till en specifik kund.

"Vi finner att även kunder som inte köper betydande konsulttjänster får lägre revisionskvalitet från kontor som tillhandahåller höga konsulttjänster till andra kunder, " Beardsley förklarade. "Detta pekar på en bredare oro för att ha en affärsmodell som inkluderar både revision och konsulttjänster. Ett för stort fokus på rådgivning i förhållande till revision kan skada revisionskvaliteten, även om en viss kund inte köper konsulttjänster själv."

Teamet undersökte omräkningsgraderna för finansiella rapporter för kunder vid revisionsbyråer från 2005 till 2015. Varje företag de granskade hade data från ett varierande antal år, för totalt 29, 502 observationer i datamängden.

När finansiella rapporter omräknas på grund av ett väsentligt fel, detta innebär att revisionsteamet missade felet i den första emissionen, vilket tyder på lägre revisionskvalitet. Teamet övervägde omfattningen av fokus på NAS/konsultverksamhet på revisionsbyrånivå med hjälp av ett aggregerat mått på totala icke-revisionsarvoden som betalats av revisionskunder.

"Vi tillhandahåller bevis på vilken nivå av icke-revisionstjänster som leder till en minskning av revisionskvaliteten, " Sa Imdieke. "Våra resultat tyder på att en minskning inträffar när en revisionsbyrå får ungefär en fjärdedel av sina arvoden från revisionskunder i form av icke-revisionsarvoden. Detta ger ett riktmärke för tillsynsmyndigheter och utövare som är oroade över den punkt då ett kontors procentandel av arvoden kan påverka revisionskvaliteten negativt."

Nivån är betydande för tillsynsmyndigheter inklusive Public Company Accounting Oversight Board och SEC, som är oroade över effekterna av att alltför stor betoning på icke-revisionstjänster.

"Vår studie ger bevis på att deras oro är berättigad, Beardsley sa, "och borde vara viktigt att tänka på för revisionsföretag, revisionskommittéer och tillsynsmyndigheter när de överväger effekterna av dessa typer av tjänster på revisionskvaliteten."