En nyligen genomförd studie visar att när en revisionsbyrå har en branschdiversifierad kundportfölj, kvaliteten på företagets revisioner blir lidande – och ju fler branschsektorer det granskar, desto värre är dessa revisioner.

"Vi definierade "god" revisionskvalitet baserat på sannolikheten för en omräkning av ett företags finansiella rapporter, säger Nathan Goldman, medförfattare till en artikel om arbetet och en biträdande professor i redovisning vid North Carolina State Universitys Poole College of Management. "En omräkning sker när, efter avgivande av bokslut, ett företag eller en revisor identifierar ett väsentligt fel i den kvantitativa eller kvalitativa informationen i de finansiella rapporterna. Om revisionsteamet gjorde sitt jobb, och revisionen utfördes med hög kvalitet, då borde revisionsteamet ha identifierat eventuella felaktigheter innan de finansiella rapporterna utfärdades."

För studien, forskare tittade på data från 2002 till 2015. Antalet års data de hade för varje företag varierade, men deras datauppsättning kom till 35, 265 företagsår totalt.

"Vi upptäckte att anställning av kunder från många olika industrisektorer skadar revisionsresultatet, ", säger Goldman. "Effekten var mest uppenbar i fall där revisionsbyråer hade en branschdiversifierad kundportfölj – dessa revisorer hade den lägsta revisionskvaliteten."

Forskarna fann också att storleken på revisionsbyrån, och om det ansågs vara en "industrispecialist, " hade inte nödvändigtvis en effekt på revisionskvaliteten.

"Ett revisionskontor kan ha många högprofilerade kunder inom en viss bransch och fortfarande anses vara mångsidigt om det också granskar kunder i en mängd andra branscher, " Goldman säger. "Och effekten vi såg var sann för några av dessa så kallade "industrispecialister" – studien var inte bara att plocka upp revisionsbyråer som inte är branschexperter. Liknande punkter kan göras för kontorsstorlek, genom att vi tillhandahåller bevis för att relationen mellan branschmångfald och revisionskvalitet finns för både stora och små revisionsbyråer."

Som en del av studien, forskarna övervägde också möjligheten att kontor granskar små undergrupper av kunder som bildar "kluster, " snarare än ett brett spektrum av slumpmässiga kunder i olika branscher. Forskarna fann att när ett företags kunder inkluderade dessa kluster, den negativa effekten på revisionskvaliteten minskade. Detta resultat tyder på att nuvarande mått på expertis hos revisionsbyråer eller företag inte representerar den punkt då koncentrationer i en bransch gynnar revisionskvaliteten.

"Detta resultat överensstämmer med uppfattningen att även om en branschdiversifierad kundportfölj minskar revisionskvaliteten för den övergripande portföljen, isolerade förbättringar kan inträffa för fokuserade undergrupper av klienter, säger Goldman.

"Detta tyder på att chefer eller revisionskommittéer som vill förbättra kvaliteten på revisioner av bokslut inte behöver söka revisionsbyrån eller revisionsbyrån med flest kunder i branschen, Goldman tillägger. "Istället bör de överväga revisionsbyråer eller företag som har tillräcklig kunskap om branschen som kan uppstå från kluster av tre eller flera kunder från samma bransch."

Pappret, "Revisionskontor Bransch mångfald och revisionskvalitet, " publiceras i Journal of Accounting, Revision &Finans. Uppsatsen var medförfattare av Erik Beardsley från University of Notre Dame och Thomas Omer från University of Nebraska.