En nyligen genomförd studie visar att amerikanska företag som har ett stort antal anställda i utländska jurisdiktioner med lägre skattesatser är mer benägna än sina kollegor att "konstgjort" lokalisera intäkter i dessa jurisdiktioner – och Internal Revenue Service (IRS) är mindre benägna att utmana dessa komplexa skatteplaneringsaktiviteter.

"Många politiker försöker uppmuntra inhemsk sysselsättning och avskräcka från att skicka jobb utomlands, säger Nathan Goldman, medförfattare till studien och biträdande professor i redovisning vid North Carolina State Universitys Poole College of Management. "Att göra det, de kommer att behöva ta itu med delar av företagsskattepolitiken som effektivt uppmuntrar företag att öka sin andel av utländska anställda."

Forskarna var intresserade av att avgöra hur utländsk sysselsättning påverkade inkomstförskjutningen av stora företag, och skatteosäkerhet avseende dessa företags utländska transaktioner. Inkomstförskjutning är när företag på konstgjord väg lokaliserar inkomster i en jurisdiktion med låg skatt. Till exempel, en form av inkomstförskjutning är när ett företag ändrar prissättningen mellan företag genom att ta ut ovanliga priser för att överföra inkomst från den del av företaget som tjänade pengarna till den del av företaget som är baserad i en jurisdiktion med låg skatt – särskilt när det inte finns någon anledning att göra det annat än att undvika skatt. Skatteosäkerhet avser sannolikheten att en IRS-revision kommer att resultera i att företaget måste betala mer i skatt.

För denna studie, forskarna tittade på data från 815 stora, multinationella företag baserade i USA. Forskarna samlade in finansiell data om alla företag för varje år mellan 2000 och 2016. Under den tidsperioden, alla företag hade minst ett år under vilket de noterade minst 100 miljoner USD i utlandsförsäljning. Det genomsnittliga företaget i urvalet, under medelåret, hade 18, 763 anställda, varav 8, 499 var anställda utanför U.S.A.

Forskarna använde empiriska modeller som gjorde det möjligt för dem att identifiera om företag registrerade ovanligt höga vinstmarginaler i lågskattejurisdiktioner i förhållande till USA - vilket skulle tyda på att företag ägnade sig åt inkomstförskjutning.

Forskarna fann att företag som hade en högre andel utländska anställda var mer benägna att ha ovanligt höga vinstmarginaler utomlands. Dessutom, dessa företag redovisade färre oredovisade skatteförmånsreserver på sina finansiella rapporter, vilket speglar lägre skatteosäkerhet. Med andra ord, företag verkar utsättas för mindre granskning från IRS i samband med deras aggressiva skatteplaneringsaktiviteter.

"Tänk på det så här:Om ett företag bara har ett fåtal anställda i en jurisdiktion med låg skatt och gör anspråk på en enorm vinst där, IRS kommer sannolikt att peka ut det företaget - vinstbeloppet är ur skala med storleken på verksamheten, " säger Goldman. "Men om ett företag har många anställda i den jurisdiktionen, vinsterna verkar rimligare, och det är mindre troligt att de relevanta affärsaktiviteterna pekas ut av IRS för en noggrann granskning.

"En av fördelarna här är att skattelagstiftningen effektivt uppmuntrar företag att öka andelen av sina anställda som arbetar i utländska jurisdiktioner som har låga skattesatser. Inte bara på grund av en högre amerikansk skattesats, men eftersom företaget är bättre på att styrka den ekonomiska substansen i sina transaktioner, vilket resulterar i en högre sannolikhet att försvara dessa aggressiva skatteplaneringsaktiviteter i en IRS-revision."

Pappret, "Utländsk sysselsättning, Inkomstförskjutning, och skatteosäkerhet, " dyker upp i Bokföringsgranskningen . Uppsatsen var medförfattare av Katharine Drake från University of Arizona och av Frank Murphy från University of Connecticut.